Деньги в наследство от жены: придётся ли платить НДФЛ?

Получение денежных средств в наследство от супруги в 2025 году: обязан ли наследник платить налог

1. Краткая постановка вопроса

В 2025 году физическое лицо (переживший супруг) получило в порядке наследования после смерти жены денежную сумму. Вопрос — возникает ли у него обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) с этой суммы. По общему правилу — нет: российское налоговое законодательство последовательно освобождает доходы, полученные в порядке наследования, от НДФЛ (п. 18 ст. 217 НК РФ), а самостоятельного налога на наследство (налоги на наследство / дарение) в Российской Федерации не существует. Вместе с тем вопрос допускает несколько фактических прочтений (что именно входит в полученную сумму — только тело вклада, проценты, страховые или пенсионные выплаты, супружеская доля, заработная плата умершей и т.д.), и по каждому из них правовой режим, а также степень определённости практики различаются. Ниже разобраны все существенные версии с указанием норм и конкурирующих правовых позиций.

---

2. Методологическая оговорка об источниках (существенно для корректности разбора)

Переданная для анализа выгрузка нормативного материала содержит фрагменты статей НК РФ, «привязанные» к реквизитам указов и распоряжений Президента РФ (например, Распоряжение Президента РФ от 10.03.2025 № 76‑рп, Указ Президента РФ от 08.05.2025 № 300), что технически некорректно:

• в силу ст. 1 НК РФ законодательство о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах; акты Президента РФ не относятся к законодательству о налогах и сборах и не могут изменять содержание статей НК РФ;
• значительная часть выгрузки относится к ст. 251 НК РФ (доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций) и к ст. 217, 214.2 НК РФ в редакциях разных лет. Для НДФЛ физического лица — наследника ст. 251 НК РФ (п. 1, пп. 11, 11.1, 11.2) принципиально неприменима: это норма о налоге на прибыль организаций.

Соответственно, правовое обоснование ниже строится на действующих нормах НК РФ (часть вторая), ГК РФ (часть третья, раздел V «Наследственное право»), СК РФ и Основ законодательства РФ о нотариате; при использовании конкретных актов проверка актуальной редакции на дату консультации предполагается обязательной.

---

3. Версия 1 (основная): полученная сумма — это денежные средства, входившие в состав наследства

3.1. Нормативное основание освобождения

Абзац 1 п. 18 ст. 217 НК РФ: не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, полученные налогоплательщиком в порядке наследования. Исключение установлено только для вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (о нём — раздел 7).

Норма не содержит оговорок о виде наследования (по закону или по завещанию), о гражданстве или налоговом резидентстве наследника, а также о размере полученной суммы. Следовательно, освобождение носит безусловный характер в пределах квалификации дохода как наследственного.

Понятие наследства: ст. 1112 ГК РФ — в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Ст. 1113, 1114 ГК РФ — наследство открывается со смертью гражданина, временем открытия наследства является день смерти. Денежные средства (в том числе остаток на банковском счёте/вкладе) прямо относятся к имуществу, входящему в состав наследства (ст. 1112 ГК РФ, ст. 128 ГК РФ).

Принятие наследства: ст. 1152, 1153 ГК РФ; получение свидетельства о праве на наследство — ст. 1162 ГК РФ. Завещательное распоряжение правами на денежные средства в банке — ст. 1128 ГК РФ (денежные средства на вкладе могут быть завещаны отдельным распоряжением в банке, что не меняет налогового режима выплаты наследнику).

3.2. Специфика «наследства от супруги»: супружеская доля и наследственная масса

Здесь важна двойная квалификация суммы, полученной пережившим супругом:

• Супружеская доля. Имущество, нажитое супругами во время брака, — их совместная собственность (п. 1 ст. 256 ГК РФ, ст. 34 СК РФ); к общему имуществу отнесены в том числе доходы и вклады, внесённые супругами за счёт общих доходов. В силу ст. 1150 ГК РФ право наследования не умаляет права пережившего супруга на часть имущества, нажитого в браке; доля умершего супруга определяется по правилам ст. 256 ГК РФ и входит в состав наследства. То есть если вклад был открыт на имя жены в период брака за счёт общих средств и брачным договором не установлено иное, половина остатка — изначально собственность мужа, а не наследство.
• Наследственная масса. Оставшаяся часть (доля умершей) переходит к наследникам первой очереди, к которым относится и переживший супруг (ст. 1142 ГК РФ), либо по завещанию (ст. 1118–1120 ГК РФ).

Налоговые последствия в обеих частях одинаковы: супружеская доля не образует дохода, поскольку не связана с получением экономической выгоды (ст. 41 НК РФ — принцип определения дохода), а наследственная часть прямо освобождена п. 18 ст. 217 НК РФ. Брачный договор (ст. 40–42 СК РФ) меняет распределение долей, но не налоговый режим.

3.3. Отчётность и декларация

Обязанность по представлению налоговой декларации возникает только при получении доходов, подлежащих налогообложению (ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Поскольку доход по п. 18 ст. 217 НК РФ налогообложению не подлежит, декларация 3‑НДФЛ по факту получения наследственных денежных средств не представляется. Банк/нотариус при выплате наследнику налоговым агентом по НДФЛ в отношении наследственных сумм не выступает и налог не удерживает.

Информационный обмен: сведения о выдаче свидетельств о праве на наследство представляются нотариусами в налоговые органы (ст. 85 НК РФ) — это не создаёт обязанности по уплате налога, но объясняет, почему у налогового органа могут появиться данные о наследстве.

3.4. Отдельный случай: наследство, полученное за границей либо нерезидентом

Версия применяется, если наследство открылось за пределами РФ или наследник не является налоговым резидентом РФ (ст. 207 НК РФ). Формулировка п. 18 ст. 217 НК РФ не ограничивает освобождение ни территориальным источником дохода, ни статусом налогоплательщика, поэтому и в этих случаях НДФЛ в РФ не возникает. Если иностранное государство взыскало собственный налог на наследство, НК РФ не предусматривает ни механизма зачёта такого налога, ни обязанности его учитывать (гл. 23 НК РФ таких положений не содержит).

3.5. Практический вывод по версии 1

НДФЛ платить не нужно. Если вся полученная сумма представляет собой остаток денежных средств (вклад/счёт) и (или) иное имущество, входившее в наследство жены, а также если часть суммы приходится на супружескую долю, — налоговой обязанности не возникает ни в отношении супружеской доли (ст. 34 СК РФ, ст. 41 НК РФ), ни в отношении наследственной части (п. 18 ст. 217 НК РФ). Декларация не подаётся.

---

4. Версия 2: часть суммы — проценты по вкладу (наиболее спорный аспект)

Если наследство consisted из банковского вклада, к выплате наследнику причитаются и проценты. Здесь необходимо разграничение по дате открытия наследства (день смерти — ст. 1114 ГК РФ):

4.1. Проценты, начисленные до дня смерти наследодателя

Это имущественное требование, принадлежавшее наследодателю и вошедшее в наследственную массу (ст. 1112 ГК РФ). Их выплата наследнику — исполнение наследственного права, а не самостоятельный доход, поэтому они покрываются освобождением п. 18 ст. 217 НК РФ. Кроме того, после 1 января 2021 года НДФЛ по процентам по вкладам исчисляется по специальному правилу ст. 214.2 НК РФ (налоговая база — превышение суммы процентов над произведением 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на 1‑е число каждого месяца налогового периода), и по смыслу этой нормы в базу включаются проценты, полученные налогоплательщиком, а не начисленные в пользу наследодателя.

4.2. Проценты, начисленные после дня смерти вкладчика, — конкурирующие позиции

Позиция А (фискальная, применяется налоговыми органами на практике). Договор банковского вклада не прекращается смертью вкладчика; наследник, принявший наследство, «встаёт на место» вкладчика (ст. 1110, 1112, 1152 ГК РФ), а проценты, начисленные за период после открытия наследства, в наследственную массу не входили и являются собственным доходом наследника в виде процентов по вкладу. Следовательно, они учитываются в налоговой базе по правилам ст. 214.2 НК РФ; налог исчисляется налоговым органом на основании сведений банков, декларация не требуется, уплата — по уведомлению (ст. 214.2, п. 4 ст. 228, ст. 229 НК РФ). Применяется, когда банк отразил такие проценты в сведениях, переданных в ФНС, по реквизитам наследника.

Позиция Б (защитная, для наследника). Все суммы, выплачиваемые наследнику по вкладу, включая проценты, «доначисленные» на остаток после смерти, выплачиваются в порядке универсального правопреемства (ст. 1110 ГК РФ) как единое наследственное имущество — денежные средства. П. 18 ст. 217 НК РФ освобождает доходы, полученные «в порядке наследования», и не делает изъятия для процентов; формальное разделение процентов по дате смерти в норме не закреплено. При неясности законодательства о налогах применяется правило п. 7 ст. 3 НК РФ: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Когда какая позиция применяется. Позиция А — когда спор идёт о суммах, начисленных после смерти и отражённых банком как доход наследника; Позиция Б — при обжаловании начисления в вышестоящий налоговый орган (ст. 137–139 НК РФ) или в суд, а также когда проценты за послесмертный период не были фактически выплачены отдельно, а вошли в единую сумму остатка, выданного наследнику. Однозначной устойчивой судебной практики по этому узкому вопросу применительно к физическим лицам не сформировано, поэтому обе позиции следует держать в поле зрения.

4.3. Практический вывод по версии 2

• Проценты, начисленные до смерти жены — НДФЛ не облагаются (п. 18 ст. 217 НК РФ).
• Проценты, начисленные после смерти, — риск начисления НДФЛ по ст. 214.2 НК РФ; при этом налог возникает не с самой суммы процентов, а только с превышения совокупного процентного дохода за 2025 год над порогом «1 млн руб. × максимальная ключевая ставка». Ориентир: при максимальной ставке 2025 года 21% порог составляет 210 000 руб.; уплата — не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим (ст. 214.2, ст. 228 НК РФ).
• Рекомендуется заранее запросить в банке справку о суммах процентов с разбивкой по периодам (до/после даты смерти) — это единственный способ корректно разграничить версии 4.1 и 4.2.
• Если налоговый орган включит в базу также проценты за период до смерти, позиция налогоплательщика защищается ссылками на ст. 1112 ГК РФ, п. 18 ст. 217 и п. 7 ст. 3 НК РФ.

---

5. Версия 3: сумма получена не в порядке наследования, а по иному основанию

Формулировка вопроса («получил в наследство… некоторую сумму денег») может фактически означать выплаты, которые лишь внешне связаны со смертью супруги. По каждой ситуации режим различается.

5.1. Страховая выплата по договору личного страхования

• Если наследник получил выплату как выгодоприобретатель по договору (а не как наследник), наследования нет. Тогда применяется ст. 213 НК РФ: не учитываются страховые выплаты по обязательному страхованию, по договорам добровольного долгосрочного (не менее пяти лет) страхования жизни, а также в возмещение вреда жизни и здоровью. По договорам добровольного страхования жизни сроком менее пяти лет — п. 2 ст. 213 НК РФ: не учитывается сумма в пределах внесённых взносов, увеличенных на расчётную величину; превышение подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке п. 2 ст. 224 НК РФ.
• Если выгодоприобретатель не был назначен, выплата входит в состав наследства (ст. 934, 1112 ГК РФ) и освобождается по п. 18 ст. 217 НК РФ.
• Отдельно: доходы в виде суммы задолженности по кредиту, погашаемой за счёт страхового возмещения по договорам страхования на случай смерти или инвалидности заёмщика, освобождены п. 48.1 ст. 217 НК РФ.

Вывод: при выплате как выгодоприобретателю по краткосрочному (менее 5 лет) договору страхования жизни возможен НДФЛ с превышения; при получении в составе наследства — налога нет.

5.2. Средства пенсионных накоплений

Суммы пенсионных накоплений, учтённых в специальной части индивидуального лицевого счёта и (или) на пенсионном счёте накопительной пенсии в НПФ, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица, прямо освобождены от налогообложения п. 48 ст. 217 НК РФ (порядок выплат — ст. 16 Федерального закона от 30.04.2008 № 56‑ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию…», а также законодательство о накопительной пенсии и о НПФ). Понятия «наследник» и «правопреемник» здесь различаются, но налоговый результат одинаков — налога нет.

Вывод: НДФЛ не уплачивается.

5.3. Средства на совместном счёте (счёте с несколькими клиентами)

Режим определяется ст. 860.7 ГК РФ и договором с банком: права на остаток считаются принадлежащими клиентам в долях, при отсутствии иного условия — равными. Практически:

• доля пережившего супруга — совместно нажитое имущество (ст. 34 СК РФ, п. 1 ст. 256 ГК РФ): дохода не образует (ст. 41 НК РФ);
• доля умершей супруги — наследство, освобождённое п. 18 ст. 217 НК РФ.

Вывод: НДФЛ не возникает ни при каком распределении долей; необходимо лишь прочитать условия договора счёта (возможны индивидуальные правила перехода остатка).

5.4. Средства, переданные супругой при жизни (дарение, перевод со счёта на счёт)

П. 18.1 ст. 217 НК РФ: освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке дарения, за исключением дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паёв. Денежные средства в этот перечень исключений не входят — следовательно, дарение денег (в том числе между супругами) НДФЛ не облагается. Дополнительно: имущество, полученное одним из супругов в дар, становится его личным (п. 2 ст. 36 СК РФ), что влияет на состав наследства, но не на налог.

Вывод: НДФЛ не уплачивается.

5.5. Заработная плата и иные суммы, не полученные наследодателем при жизни (спорный аспект)

Ст. 1183 ГК РФ: суммы заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, возмещения вреда жизни/здоровью и т.п., не полученные наследодателем при жизни, выплачиваются проживавшим совместно с ним членам семьи и нетрудоспособным иждивенцам, а при их отсутствии — включаются в состав наследства.

Здесь существуют две позиции:

• Позиция А: это доходы самого наследодателя, и при выплате работодатель (иной плательщик) выступает налоговым агентом, удерживая НДФЛ по ст. 226 НК РФ, — наследник получает сумму за вычетом налога.
• Позиция Б: при выплате непосредственно наследнику сумма приобретает характер наследственного имущества и подлежит освобождению по п. 18 ст. 217 НК РФ; кроме того, наследник не является налогоплательщиком в отношении дохода, возникшего у иного лица (ст. 207, 209 НК РФ).

Вывод: риск невелик; если такие суммы входят в полученную сумму и с них удержан НДФЛ, целесообразно запросить у плательщика расчёт и обоснование удержания; при отказе — жалоба в налоговый орган (ст. 137–139 НК РФ).

---

6. Общий тезис: «налога на наследство» в Российской Федерации не существует

НК РФ не содержит ни федерального налога на наследство, ни налога на дарение как самостоятельных налогов; гл. 23 НК РФ регулирует НДФЛ, а получение наследства регулируется п. 18 ст. 217 НК РФ как основание освобождения. Региональные налоги (транспортный, налог на имущество организаций) и местные налоги (земельный, на имущество физических лиц) вводятся соответственно гл. 28, 30, 31, 32 НК РФ и не предусматривают обложения факта наследования. Следовательно, любые требования об уплате «налога на наследство» вне рамок, описанных в разделах 3–5, неправомерны.

6.1. Единственный обязательный сопутствующий платёж — нотариальный тариф (государственная пошлина) за оформление наследства

• Правовая природа: это не налог, а плата за совершение нотариального действия (публично-правовая услуга). Основания — ст. 22, 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате (утв. ВС РФ 11.02.1993 № 4462‑1), ст. 333.24, 333.25, 333.38 НК РФ. С 2023 года применяется модель нотариального тарифа, включающего федеральную составляющую, определяемую по правилам, привязанным к ст. 333.24 НК РФ, и региональную составляющую, устанавливаемую законом субъекта РФ (ст. 22, 22.1 Основ). Итоговую сумму следует уточнять у нотариуса с учётом закона соответствующего субъекта.
• Размер за выдачу свидетельства о праве на наследство (ст. 333.24 НК РФ, пп. 22 п. 1): 0,3% стоимости наследуемого имущества — супругу, детям, родителям, полнородным братьям и сёстрам наследодателя; 0,6% — иным наследникам; в обоих случаях не более 100 000 рублей. Переживший супруг относится к первой категории (0,3%).
• База расчёта — стоимость имущества, определяемая по правилам ст. 333.25 НК РФ (для денежных средств — сумма вклада/остатка).
• Льготы — ст. 333.38 НК РФ (в частности, для инвалидов I и II группы — 50% по нотариальным действиям); полное освобождение предусмотрено для отдельных категорий и отдельных действий. Применимость льготы в конкретной ситуации требует проверки по действующей редакции.
• Порядок: обращение к нотариусу по месту открытия наследства (ст. 1115 ГК РФ) в течение шести месяцев со дня смерти (ст. 1154 ГК РФ), получение свидетельства (ст. 1162 ГК РФ). Расходы на достойные похороны возмещаются за счёт наследства (ст. 1174 ГК РФ) и объектом НДФЛ не являются.

Вывод: платить придётся нотариальный тариф (государственную пошлину) за свидетельство о праве на наследство — ориентировочно 0,3% от стоимости наследственных денежных средств, но не более 100 000 руб.; это единственный обязательный платёж, и он не является налогом на наследство.

---

7. Исключение из освобождения: вознаграждения наследникам авторов

П. 18 ст. 217 НК РФ не применяется к вознаграждениям, выплачиваемым наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов. Если в составе полученной суммы есть такое вознаграждение (например, royalties по авторскому договору, начисленные после смерти автора), оно облагается НДФЛ с применением ставок п. 1 ст. 224 НК РФ (с 2025 года — прогрессивная шкала: 13% до 2,4 млн руб.; 15% — 2,4–5 млн руб.; 18% — 5–20 млн руб.; 20% — 20–50 млн руб.; 22% — свыше 50 млн руб., в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176‑ФЗ), с обязанностью декларирования (ст. 228, 229 НК РФ), если налог не удержан налоговым агентом.

Вывод: применительно к «наследству от жены» в виде денежных средств эта ситуация возможна только при наличии у умершей статуса автора и продолжающихся начислений вознаграждения; тогда соответствующая часть суммы подлежит налогообложению.

---

8. Сопутствующие налоговые обязанности наследника (за пределами вопроса, но практически значимые)

1. Долги наследодателя. Наследник, принявший наследство, отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества (ст. 1175 ГК РФ). Это касается и налоговых недоимок наследодателя: обязанность по уплате налогов прекращается смертью налогоплательщика лишь в части налогов, не подлежащих исполнению наследниками; задолженность по имущественным налогам (транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц) и по НДФЛ, начисленному при жизни, может быть предъявлена наследнику в указанных пределах (ст. 44 НК РФ).
2. Последующая продажа унаследованного имущества. Если в наследстве были не только деньги, но и недвижимость/транспорт, то НДФЛ при их продаже не возникает, если имущество находилось в собственности в течение минимального срока; течение этого срока для наследственного имущества начинается со дня открытия наследства — то есть со дня смерти наследодателя (п. 1, п. 3 ст. 217.1 НК РФ), а не с даты регистрации права. Продажа ранее минимального срока — НДФЛ по ст. 224 НК РФ с декларированием (ст. 228, 229 НК РФ) и правом на имущественный вычет (ст. 220 НК РФ).
3. Проценты по уже собственным вкладам наследника. Доходы, полученные после размещения наследственных денег на собственном вкладе, — обычный объект НДФЛ по ст. 214.2 НК РФ.

---

9. Сводные практические выводы по версиям

Фактическое основание получения суммы	Налоговый режим	Практический вывод
Денежные средства (остаток вклада/счёта), входившие в наследство	П. 18 ст. 217 НК РФ	НДФЛ не уплачивается, декларация не подаётся
Супружеская доля в общем имуществе	Ст. 34 СК РФ, ст. 256, 1150 ГК РФ, ст. 41 НК РФ	НДФЛ не возникает (нет дохода)
Проценты по вкладу, начисленные до дня смерти	П. 18 ст. 217, ст. 1112 ГК РФ	НДФЛ не уплачивается
Проценты, начисленные после дня смерти	Ст. 214.2 НК РФ (позиция ФНС) vs п. 18 ст. 217, п. 7 ст. 3 НК РФ (защитная позиция)	Риск начисления налога только с превышения порога (2025 г. — ориентировочно 210 000 руб.); уточнить разбивку в банке
Страховое возмещение как выгодоприобретателю, договор жизни ≥ 5 лет	П. 1 ст. 213 НК РФ	НДФЛ не уплачивается
Страховое возмещение по договору жизни < 5 лет	П. 2 ст. 213 НК РФ	НДФЛ с превышения над взносами (по ставке п. 2 ст. 224 НК РФ), удерживает страховщик
Страховое возмещение в составе наследства	П. 18 ст. 217 НК РФ	НДФЛ не уплачивается
Пенсионные накопления правопреемнику	П. 48 ст. 217 НК РФ	НДФЛ не уплачивается
Остаток на совместном счёте	Ст. 860.7 ГК РФ, ст. 34 СК РФ, п. 18 ст. 217 НК РФ	НДФЛ не возникает
Дарение денег супругой при жизни	П. 18.1 ст. 217 НК РФ	НДФЛ не уплачивается
Вознаграждение наследника автора	Исключение из п. 18 ст. 217 НК РФ	НДФЛ по п. 1 ст. 224 НК РФ, декларация при неудержании
Оформление наследства у нотариуса	Ст. 333.24, 333.25, 333.38 НК РФ, ст. 22, 22.1 Основ	Тариф 0,3% (супруг), максимум 100 000 руб. — не налог

Итоговый ответ на исходный вопрос: при получении в 2025 году денежных средств в порядке наследования после смерти жены НДФЛ платить не нужно — ни с наследственной части (п. 18 ст. 217 НК РФ), ни с супружеской доли (ст. 34 СК РФ, ст. 41 НК РФ), ни в силу отсутствия в РФ налога на наследство. Единственный обязательный платёж — нотариальный тариф (пошлина) за свидетельство о праве на наследство. Единственные реальные налоговые риски — (1) проценты по вкладу, начисленные после смерти (ст. 214.2 НК РФ), и (2) вознаграждения наследника автора (исключение из п. 18 ст. 217 НК РФ).

---

10. Практический чек-лист документов и действий

1. Свидетельство о смерти супруги (подтверждает дату открытия наследства — ст. 1114 ГК РФ).
2. Свидетельство о заключении брака (для супружеской доли и для пониженного тарифа 0,3% — ст. 333.24 НК РФ).
3. Свидетельство о праве на наследство (ст. 1162 ГК РФ) либо завещательное распоряжение правами на денежные средства в банке (ст. 1128 ГК РФ).
4. Справка банка о суммах, выплаченных наследнику, с раздельным указанием: остаток вклада, проценты, начисленные до даты смерти, проценты, начисленные после даты смерти (ключевой документ для раздела 4).
5. Документы по иным выплатам (страховой полис и правила страхования, решение НПФ/СФР о выплате накопительной пенсии).
6. При получении уведомления ФНС о начислении налога на проценты — проверка расчёта порога (1 млн руб. × максимальная ключевая ставка по состоянию на 1‑е число каждого месяца 2025 года), при несогласии — жалоба в вышестоящий налоговый орган (ст. 137–139 НК РФ) со ссылками на ст. 1112 ГК РФ, п. 18 ст. 217 и п. 7 ст. 3 НК РФ.

---

11. Список использованных нормативных источников

Налоговый кодекс РФ (часть вторая) 1. Ст. 1 — состав законодательства о налогах и сборах. 2. Ст. 3 (п. 7) — толкование неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика. 3. Ст. 41 — принцип определения дохода (экономическая выгода). 4. Ст. 44 — прекращение обязанности по уплате налога; переход обязанности к наследникам. 5. Ст. 85 — представление сведений нотариусами. 6. Ст. 207, 209 — налогоплательщики и объект НДФЛ. 7. Ст. 213 — особенности определения налоговой базы по договорам страхования и НПО. 8. Ст. 214.2 — налоговая база по процентам по вкладам (1 млн руб. × максимальная ключевая ставка). 9. Ст. 217 (п. 18) — освобождение доходов, полученных в порядке наследования; исключение для вознаграждений наследникам авторов. 10. Ст. 217 (п. 18.1) — освобождение доходов от дарения, кроме недвижимости, транспорта, акций, долей, паёв. 11. Ст. 217 (п. 48) — освобождение пенсионных накоплений, выплачиваемых правопреемникам. 12. Ст. 217 (п. 48.1) — освобождение доходов заёмщика, погашаемых страховым возмещением по страхованию на случай смерти/инвалидности. 13. Ст. 217.1 (п. 1, 3) — минимальный срок владения; начало течения срока для наследственного имущества — со дня открытия наследства. 14. Ст. 220, 224 (п. 1, 2), 226, 228, 229 — вычеты, ставки (прогрессивная шкала с 2025 г.), налоговые агенты, декларирование. 15. Ст. 251 — доходы, не учитываемые по налогу на прибыль организаций (неприменима к НДФЛ наследника). 16. Ст. 333.24 (пп. 22 п. 1), 333.25, 333.38 — размеры и особенности уплаты пошлины за нотариальные действия, льготы. 17. Ст. 137–139 — обжалование актов налоговых органов.

Гражданский кодекс РФ 18. Ст. 128 — объекты гражданских прав (денежные средства). 19. Ст. 256 — общая собственность супругов. 20. Ст. 418 — прекращение обязательства смертью гражданина (договор вклада сохраняется для наследника). 21. Ст. 860.7 — договор банковского счёта с несколькими клиентами (совместный счёт). 22. Ст. 934 — договор личного страхования. 23. Ст. 1110, 1112, 1113, 1114, 1115 — универсальное правопреемство, состав наследства, открытие наследства, место открытия. 24. Ст. 1118–1120, 1128 — завещание, завещательное распоряжение правами на денежные средства в банке. 25. Ст. 1142, 1150 — наследники первой очереди; права пережившего супруга. 26. Ст. 1152–1154 — принятие наследства и срок. 27. Ст. 1162 — свидетельство о праве на наследство. 28. Ст. 1174, 1175, 1183 — возмещение расходов на похороны, ответственность наследников по долгам, невыплаченные суммы, причитавшиеся наследодателю.

Семейный кодекс РФ 29. Ст. 34 — совместная собственность супругов (в том числе вклады). 30. Ст. 36 — личное имущество супругов (в том числе полученное в дар и по наследству). 31. Ст. 40–42 — брачный договор.

Иные акты 32. Основы законодательства РФ о нотариате (утв. ВС РФ 11.02.1993 № 4462‑1), ст. 22, 22.1 — оплата нотариальных действий, нотариальный тариф, льготы. 33. Федеральный закон от 30.04.2008 № 56‑ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», ст. 16 — выплаты правопреемникам. 34. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176‑ФЗ — введение прогрессивной шкалы ставок НДФЛ с 2025 года. 35. Федеральный закон от 01.04.2020 № 102‑ФЗ — новая редакция ст. 214.2 НК РФ. 36. Федеральный закон от 24.11.2014 № 376‑ФЗ; Федеральный закон от 27.11.2018 № 424‑ФЗ; Федеральный закон от 27.09.2009 № 220‑ФЗ; Федеральный закон от 27.07.2010 № 229‑ФЗ; Федеральный закон от 30.07.2010 № 242‑ФЗ; Федеральный закон от 23.04.2018 № 88‑ФЗ — в редакционных примечаниях к ст. 217, 251 НК РФ (использованы для контроля редакций).

Примечание: реквизиты актов Президента РФ, приведённые в исходной выгрузке (Распоряжение от 10.03.2025 № 76‑рп, Указ от 08.05.2025 № 300, Указ от 27.12.2024 № 1113, Распоряжение от 27.12.2024 № 425‑рп, Указ от 29.07.2026 № 539), в качестве источников налоговых норм не используются: в силу ст. 1 НК РФ они не входят в законодательство о налогах и сборах; соответствующие фрагменты ст. 217, 214.2, 251 НК РФ приведены по НК РФ.